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审计专业技术资格考试中级审计理论与实务模拟11
一、单项选择题
(以下每小题各有四项备选答案,其中只有一项是符合题意的正确答案。)
1. 下列各项审计证据中,属于实物证据的是______。
A.被审计单位的凭证
B.审计事项知情人的陈述
C.被审计单位的有价证券
D.经济业务发生时现场的录像带
A
B
C
D
C
[解析] 实物证据是通过实际观察或盘点取得的,用以确认实物资产的存在,包括固定资产、存货、有价证券和现金等。选项A属于书面证据。选项B属于口头证据。视听或电子证据是指以录音带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证据。例如,与审计事项相关的当事人讲话的录音带、经济业务发生时现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料等。
2. 被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以采取的行动是______。
A.依法申请行政复议或者提起行政诉讼
B.提请审计机关的本级人民政府裁决
C.提请审计机关予以撤销
D.不予理睬
A
B
C
D
A
[解析] 被审计单位对审计机关做出的有关财务收支的审计决定不服的,可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼,所以A选项正确。
B选项,被审计单位对审计机关做出的有关财政收支的审计决定不服的,可以提请审计机关的本级人民政府裁决,本级人民政府的裁决为最终决定。
3. 关于社会审计,下列说法中不正确的是______。
A.查尔斯被誉为世界上第一位注册会计师
B.注册会计师以国家法律法规或公认的会计原则作为其服务的标准,具备执法的手段
C.我国第一家社会审计组织是正则会计师事务所
D.财务报表审计以积极方式提出审计意见
A
B
C
D
B
[解析] 注册会计师虽然以国家法律法规或公认的会计原则作为其服务的标准,但不具备执法的手段,没有中止违法违规行为并进行处罚的权力和威慑力。
4. 下列有关审计机关审计档案管理的表述中,不正确的是______。
A.审计机关的审计档案管理工作接受同级档案行政管理部门的监督和指导
B.审计档案是周家档案的组成部分
C.同一审计组当年完成的同类型的审计项目可合并立卷
D.审计机关审计档案应当实行集中统一管理
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,审计文件材料按审计项目立卷,不同审计项目不得合并立卷。
5. 内部审计准则的核心是______。
A.内部管理准则
B.报告准则
C.作业准则
D.一般准则
A
B
C
D
C
[解析] 作业准则是内部审计准则的核心。
A选项,是对内部审计机构构建内部管理制度和质量控制体系的具体规范。
B选项,对内部审计报告的编写要求和内容做了规定,同时也规范了内部审计人员在形成审计结论过程中的具体行为
D选项,一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。
6. 下列关于审计质量控制的表述,不正确的是______。
A.审计质量控制的直接目的是确保审计行为遵循审计准则,并且表达恰当的审计意见
B.审计质量控制的主体是专门的审计组织和人员
C.审计质量控制的客体包括被审计单位的内部控制管理
D.审计质量控制制度的要素包括审计人力资源
A
B
C
D
C
[解析] 选项C,审计质量控制的客体是审计组织和人员进行审计质量控制的对象。
7. 审计人员拟采用随机数表法从连续编号为1~4000的销售发票中抽取50张进行审查,样本编号与下列随机数表中后4位数对应,确定的随机起点为第1列第1行,逐列自上而下查找,路线为第1列、第2列、第3列……
随机数表:
按照上述确定的选样方法,审计人员选出的第5个样本发票编号为______。
A.1546
B.1584
C.3009
D.1478
A
B
C
D
D
[解析] 根据题意,就是从表中找数字,数字的后四位要在1~4000的范围内。所以符合要求的数据依次是203,59,3009,1545,1478。
8. 下列关于国家审计机关的权限的表述中,错误的是______。
A.有权纠正被审计单位所执行的与法律、行政法规相抵触的上级主管部门财政财务收支规定
B.有权检查被审计单位与财政收支、财务收支有关的资料和资产
C.有权向与审计事项有关的单位和个人进行调查,并取得有关证明材料
D.有权制止被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为
A
B
C
D
A
[解析] 选项A,审计机关无权纠正,应当建议有关主管部门纠正,有关主管部门不予纠正的,审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。
9. 下列各项中,属于内部控制中控制活动要素的是______。
A.及时评估内部控制的设置和执行情况
B.批准付款与签发付款支票的职责相分离
C.及时、准确地收集与内部控制相关的信息
D.根据企业生产经营特点建立恰当的组织结构
A
B
C
D
B
[解析] 内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和对控制的监督五个要素组成。选项A属于对控制的监督要素,选项C属于信息与沟通要素。选项D属于控制环境要素。控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。故选项B正确。
10. 设计审计方法体系是______。
A.审计立项阶段需耍做的工作
B.审计准备阶段需要做的工作
C.审计实施阶段需要做的工作
D.审计报告与后续跟踪阶段需要做的工作
A
B
C
D
B
[解析] 设计审计方法体系是审计准备阶段需要做的主要工作之一。
11. 下列各项中,可以用来调查了解内部控制的方法是______。
A.分析
B.观察
C.函证
D.重新计算
A
B
C
D
B
[解析] 内部控制调查的方法:询问;检查;观察;追踪有关业务的处理过程。
12. 下列各项中,属于财务报告舞弊的是______。
A.篡改原始单据
B.披露关联交易
C.更正前期差错
D.变更会计政策
A
B
C
D
A
[解析] 财务报告舞弊是指管理层有意识地操纵财务报告结果来伪造企业财务状况、经营成果等。常见的三种财务报告舞弊方式有:操纵、伪造、篡改会计记录或支持文件:误报、隐瞒事件、交易或其他重要信息;错误运用会计政策。故选项A正确。
13. 关于应付款项的函证程序,下列说法中不正确的是______。
A.必须要对应付款项实施函证程序
B.审计人员应对询证函保持控制
C.对于未作回复的函证实施替代程序,如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件
D.如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响
A
B
C
D
A
[解析] 内部控制健全有效,卖方对账单齐备,一般可不必函证。
14. 以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的审计取证模式是______。
A.制度基础审计阶段
B.账目基础审计阶段
C.控制基础审计阶段
D.风险基础(导向)审计阶段
A
B
C
D
B
[解析] 账目基础审计是指以经济业务、会计事项和账目记录为基础,直接从会计资料的审查人手收集有关审计证据,从而形成审计意见和结论的一种审计取证模式。
15. 关于2010年修订颁布的国家审计准则,下列说法中不正确的是______。
A.准则正文分为8章
B.总则部分共11条,对准则的制定依据、适用范围、审计机关和被审计单位的责任区分、审计机关的主要工作目标、审计和专项审计调查的对象等做出了规定
C.对信息技术环境下审计做出了一些特别规定
D.附则部分共4条,规定了不适用准则的情况及有关审计准则实施的相关问题
A
B
C
D
A
[解析] 2010年修订颁布的国家审计准则正文分为7章,即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任、附则。
16. 下列各项中,最有可能防止员工挪用现金收入的内部控制措施是______。
A.现金收取与应收账款过账之间的职责分离
B.对现金日记账和每日现金汇总表实施独立的内部稽核
C.监督每日现金汇总表与现金日记账之间的核对
D.坏账冲销由独立于信用审批部门的主管授权
A
B
C
D
A
[解析] 现金收取与应收账款过账之间的职责分离使员工挪用现金没有机会。
17. 在属性抽样中,根据所了解的情况,如果其他条件不变,审计人员要求调整至更高的预计总体误差率,则样本量的变动趋势是______。
A.增加
B.减少
C.不变
D.无法确定
A
B
C
D
A
[解析] 在属性抽样中,预计总体误差率越高,所需的样本量应越大。
18. 审计人员对存货计价进行测试的过程中运用了抽样技术,由于抽样风险的影响使得审计人员形成了不正确的审计结论,这一抽样风险是______。
A.信赖过度风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.误拒风险
A
B
C
D
C
[解析] 实质性程序中,抽样风险包括误受风险和误拒风险。误受风险影响审计效果。
19. 审计人员可以根据内部控制测试结果来确定实质性程序的方法,对于列入审计重点的项目,审计人员______。
A.一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查
B.一般可以选择较小规模的样本进行略查
C.不做检查
D.一般应采用详细审计的方法
A
B
C
D
D
[解析] 对于列入审计重点的项目,一般应采用详细审计的方法;对于列入审计范围的非重点业务,一般应采用抽样审计方法,选择较大规模的样本进行审查;对于未列入审计重点和审计范围的业务,一般可以选择较小规模的样本进行略查,或者不做检查。
20. 采购与付款循环的起点环节是______。
A.对外订购
B.验收商品
C.请购商品和劳务
D.付款
A
B
C
D
C
[解析] 由使用商品和劳务的授权人提出采购申请并填制请购单是采购与付款交易的起点。
21. 在社会审计中,下列各项审计程序不是必须实施的是______。
A.识别和评估重大错报风险
B.对财务报表项目进行实质性程序
C.对内部控制进行内部控制测试
D.出具审计报告
A
B
C
D
C
[解析] 尽管大多数的财务报表审计都要执行内部控制测试程序,但并不是每次财务报表审计都必须执行这类程序。如果审计组成员认为内部控制的设置极为有限或按照成本效益原则不宜进行内部控制测试,则审计人员可以不依赖内部控制进行审计,不对内部控制进行内部控制测试。
22. 下列各项中,属于事中审计的是______。
A.对计划、方案和预算的编制的审计
B.对投资方案的选择的审计
C.年中对各级政府部门财政预算执行情况进行的审计
D.对可行性研究报告的审查
A
B
C
D
C
[解析] 选项ABD均属于事前审计。
23. 审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实,下列各项中,不影响测试的样本量的是______。
A.应付款项的付款条件
B.未清偿账户数量
C.以前年度的审计结果
D.应付款项的重要性
A
B
C
D
A
[解析] 审计人员运用抽样方法对应付款项期末余额的真实性进行核实,测试的样本量在很大程度上取决于应付款项的重要性、未清偿账户数量、以前年度的审计结果及内部控制的健全性和有效性。
24. 下列各项中,不属于内部审计的作用的是______。
A.促进组织完善内部控制和风险管理
B.提高财务信息的质量,维护市场经济秩序
C.促进组织合法经营和运行
D.促进组织自我发展和实现目标
A
B
C
D
B
[解析] 选项B属于社会审计的作用。
25. 通过对财务报表中某一项目的金额与相关的另一项目的金额相比所得的值进行分析,以获取审计证据的方法是______。
A.回归分析法
B.比率分析法
C.价值分析法
D.趋势分析法
A
B
C
D
B
[解析] 比率分析法→通过对财务报表中的某一项目同其相关的某一项目相比所得的值进行分析,以获取实际证据的一种审计方法
26. 审计人员对应收账款实施函证程序,如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员的下列做法中恰当的是______。
A.认定为错报,并考虑对审计意见的影响
B.检查资产负债表日后收回的货款,检查相关的销售合同、销售单、货运凭证等文件,以及检查被审计单位与客户之间的邮件往来,证实应收账款真实性
C.提请被审计单位将该笔应收账款确认为坏账损失
D.询问会计人员
A
B
C
D
B
[解析] 如果经过多次发函后,仍没有回复,审计人员可考虑实施替代审计程序来验证这些应收账款的真实性与正确性。如检查资产负债表日后收回的货款,检查相关的销售合同、销售单、货运凭证等文件,以及检查被审计单位与客户之间的邮件往来,证实应收账款真实性。
AC选项,不能直接认定为错报,而是需要进一步的审查。D选项,只询问被审计单位的人员不能得到最真实的结果,所以不恰当。
27. 关于贴现期,下列说法中不正确的是______。
A.票据的到期值乘以贴现率再乘以贴现期就是贴现息
B.贴现期是指贴现日至到期日的天数
C.到期日计入
D.贴现日计入
A
B
C
D
D
[解析] 贴现日不计入。
28. 证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的,以下处理不恰当的是______。
A.责令改正,没收业务收入
B.情节严重的,并处暂停或者禁止从事证券服务业务
C.处以业务收入三倍以上五倍以下的罚款
D.对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处以二十万元以上二百万元以下的罚款
A
B
C
D
C
[解析] 证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏的,责令改正,没收业务收入,并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款,没有业务收入或者业务收入不足五十万元的,处以五十万元以上五百万元以下的罚款;情节严重的,并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告,并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。
29. 对审计人员来说,被审计单位提供的与其他单位签订的采购合同是______。
A.亲历证据
B.环境证据
C.内部证据
D.口头证据
A
B
C
D
C
[解析] 被审计单位提供的与其他单位签订的采购合同属于内部证据,选项C正确。
30. 关于采购与付款循环的业务流程,下列说法中不正确的是______。
A.采购部门只能向通过审核的供应商进行采购
B.采购与付款交易的起点是由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单
C.订购单无须连续编号
D.已验收商品的保管与采购等其他职责应相互分离
A
B
C
D
C
[解析] 订购单应预先连续编号。
二、多项选择题
(以下每小题各有五项备选答案,其中有二至四项是符合题意的正确答案。)
1. 下列各项中,属于信息系统测试方法的是______。
A.测试数据法
B.平行模拟法
C.图形描述法
D.虚拟实体法
E.受控处理法
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] C涉及信息系统描述的方法,包括:文字描述法、表格描述法和图形描述法。
测试信息系统的方法包括:测试数据法、平行模拟法、嵌入审计模块法、虚拟实体法、受控处理法、受控再处理法、程序代码检查法、系统运行监测法、风险评估法。
2. 审计人员在应用审计抽样的过程中,造成非抽样风险的原因有______。
A.没有采取恰当的抽样方法
B.因工作疏忽未能发现样本中实际存在的误差
C.实施了不恰当的审计程序
D.确定的样本量过少
E.确定的审计对象总体不恰当
A
B
C
D
E
BCE
[解析] 非抽样风险是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险,即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法,或因误解审计证据、工作疏忽等而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方法无关。
3. 应付账款一般不需要函证,但当被审计单位出现以下情况时,审计人员应实施函证程序的有______。
A.应付账款余额的账龄较长
B.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑
C.被审计单位没有定期与供应商对账
D.被审计单位的内部控制制度较为薄弱
E.应付账款存在借方余额
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] E选项,当应付账款存在借方余额时,应做重分类调整。
4. 下列有关审计人员选用审计标准的表述中,正确的有______。
A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准
B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准
C.可选用被审计单位的预算、计划和合同作为审计标准
D.被审计单位的历史数据和历史业绩不能作为审计标准
E.审计标准不一致时,应采用权威的和公认程度高的标准
A
B
C
D
E
ABCE
5. 国家审计是党和国家监督体系的重要组成部分,国家审计的作用体现在______。
A.促进经济高质量发展
B.促进组织合法经营和运行
C.提高财务信息的质量,维护市场经济秩序
D.促进权力规范运行
E.促进完善内部控制,提高企业运营管理水平
A
B
C
D
E
AD
[解析] 选项B是内部审计的作用;选项CE是社会审计的作用。
6. 下列关于审计证据的表述,正确的有______。
A.工程质量的鉴定证明属于鉴定和勘验证据
B.被审计单位管理人员的素质属于环境证据
C.审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于实物证据
D.对于期末余额为零的账户没有必要采取函证方式审计获取审计证据
E.被审计单位的内部控制状况属于环境证据
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项C,审计人员进行外部调查获取的有关人员提供的说明材料属于外部证据。选项D,期末余额为零的账户也应当实施函证获取审计证据。
7. 企业在收到客户订单之后,应编制销售单作为处理订货的依据,销售单常用于______。
A.产品的验收
B.收款的依据
C.发货的审批
D.款项的支付
E.赊销的批准
A
B
C
D
E
CE
[解析] 销售单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证。它常用于赊销的批准或者发货的审批。
8. 下列各项与存货相关的费用中,应计入存货成本的有______。
A.存货入库后发生的储存费用
B.存货采购过程中发生的保险费
C.存货采购过程中发生的装卸费用
D.存货入库前发生的挑选整理费用
E.存货运输过程中发生的运输费
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] A选项材料入库后发生的存储费用应计入当期管理费用。
9. 下列有关销售业务的实质性程序中,难以帮助审计人员实现发生目标的有______。
A.从发运凭证追查至发票存根和主营业务收入明细账
B.将销贷业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对
C.从主营业务收入明细账追查至发票存根、发运凭证等原始凭证
D.追查发票上的详细资料至发运凭证、商品价目表和顾客订单
E.检查销售发票上是否有相关授权人员的签字
A
B
C
D
E
ADE
[解析] 选项A可以实现完整性目标(顺查)。
选项B将销贷业务登记入账的日期与发运凭证的日期核对可以帮助审计人员检查销售业务是否发生。
选项C可以实现发生性(即存在性)目标(逆查)。
选项D主要实现计价和分摊目标。
选项E是控制测试。
10. 下列关于审计风险的表述中,正确的有______。
A.审计风险是客观存在的
B.审计风险可以控制
C.审计风险仅存在于审计计划制定和审计证据收集阶段
D.审计风险不能完全消除
E.审计风险具有潜在性
A
B
C
D
E
ABDE
[解析] 审计风险的基本特征:①审计风险客观存在,不以审计人员的意志为转移:②审计活动自始至终存在着审计风险:③审计风险具有潜在性:④审计风险可以控制。
11. 审计机关公布的审计结果中包括的信息有______。
A.被审计单位基本情况
B.审计发现的主要问题
C.正在调查的事项
D.涉及国家秘密的信息
E.处理处罚决定及审计建议
A
B
C
D
E
ABE
[解析] 选项CD属于不得公布的信息
公布的审计结果主要包括下列信息:
1.被审计单位基本情况。(A正确)
2.审计评价意见。
3.审计发现的主要问题。(B正确)
4.处理处罚决定及审计建议。(E正确)
5.被审计单位的整改情况。
12. 以下控制措施中,属于销售与收款业务循环实物控制措施的有______。
A.货物的发出必须有经批准的销售单
B.销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单
C.限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件
D.由专人调查每个客户的信用状况
E.由专人保管应收票据
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 销售与收款业务循环实物控制措施:限制非授权人员接近存货;货物的发出必须有经批准的销售单;销售退回的货物要进行验收并填写验收报告和入库单;限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件;由专人保管应收票据。
13. 国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时,通常会关注的因素有______。
A.是否属于法律法规和政策禁止的问题
B.是否属于信息系统设计缺陷
C.是否属于故意行为所产生的问题
D.是否需要特殊的审计技术
E.政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度
A
B
C
D
E
ABCE
[解析] 审计人员在判断重要性时,可以关注下列八个因素:是否属于涉嫌犯罪的问题;是否属于法律法规和政策禁止的问题;是否属于故意行为所产生的问题;可能存在问题涉及的数量或者金额;是否涉及政策、体制或者机制的严重缺陷;是否属于信息系统设计缺陷;政府行政首长和相关领导机关及公众的关注程度;需要关注的其他因素。
14. 被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时,为审查主营业务收入记账的正确性,可与销售发票存根相核对的账簿有______。
A.主营业务收入明细账
B.现金日记账
C.银行存款日记账
D.应收票据明细账
E.应付账款明细账
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 对营业收入账目进行检查时,可按结算方式的不同选用不同的方法与相关账户进行对比、核查。如以现金或支票结算方式销售产品时,可将销售发票存根与“主营业务收入明细账”“现金日记账”“银行存款日记账”相核对,所以A、B、C正确。
15. 被审计单位将下列资产负债表日后事项作为调整事项,审计人员认为恰当的有______。
A.资产负债表日后遭受重大火灾
B.资产负债表日后发生重大诉讼
C.资产负债表日后税收政策发生重大变化
D.资产负债表日后发现上年财务报表重大差错
E.重大赔偿诉讼案件在资产负债表日后结案并败诉
A
B
C
D
E
DE
[解析] 选项ABC属于期后非调整事项。
调整事项包括下列各项:
①资产负债表日后诉讼案件结案,法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务,需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债,或确认一项新负债;
②资产负债表日后取得确凿证据,表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额;
③资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入;
④资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。
16. 下列关于国家审计报告和审计决定书的编审程序表述,正确的有______。
A.被审计对象对征求意见的审计报告有异议的,审计组应做出必要修改。
B.审计组起草审计报告和审计决定书
C.审计机关业务部门复核审计报告和审计决定书
D.审计机关审理机构审理审计报告和审计决定书
E.审计机关审定审计报告和审计决定书
A
B
C
D
E
BCDE
[解析] 被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的,审计组应当进一步核实,并根据核实情况对审计报告做出必要的修改。故A错。
17. 内部审计具体准则中,作业类准则包括______。
A.后续审计
B.审计报告
C.审计抽样
D.与董事会或者最高管理层的关系
E.绩效审计
A
B
C
D
E
ABC
[解析] 作业类准则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则,具体包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序9个具体准则。选项D属于管理类准则;选项E属于业务类准则。
18. 为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有______。
A.为审计人员提供充分的职业培训和咨询
B.与被审计单位商定出具审计意见的类型
C.建立审计质量控制制度
D.严格遵循执业准则和职业道德规范
E.深入了解被审计单位的情况
A
B
C
D
E
ACDE
[解析] 选项B,审计人员出具审计意见不能受被审计单位要求影响。
19. 就单个绩效审计项目而言,下列各项中,属于审计准备阶段工作内容的有______。
A.设计审计方法体系
B.确定审计目标和范围、重点
C.编制审计方案
D.初步调查了解审计事项
E.归纳审计证据形成审计结论
A
B
C
D
E
ABCD
[解析] 就单个绩效审计项目而言,审计准备阶段需要做的主要工作有:初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。
20. 与非统计抽样法相比,统计抽样法的优点有______。
A.采用随机原则进行样本选择,减少了主观随意性
B.审计人员能够将抽样风险量化,并加以控制
C.不需要职业判断
D.可以科学地确定样本量,避免样本过多或过少
E.可以运用数理统计理论对样本结果进行评价并据以推断总体
A
B
C
D
E
ABDE
三、综合分析题
(每道小题各有四项备选答案,其中有一项或多项是符合题意的正确答案。)
资料:
2020年2月,某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关货币资金循环审计的相关情况和资料如下。
1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到:
①由出纳一人保管所有的支票和印章;
②由出纳人员以外的人员编制银行存款余额调节表;
③出纳登记现金日记账,会计人员登记现金总账;
④出纳可以直接签发3万元以下的支票。
2.审计人员发现,甲公司财务人员A根据收到的支票填写银行进账单,他还同时担任以下职责:
①将填写的银行进账单送存银行;
②在银行进账单上加盖印章;
③登记银行存款总账;
④核对汇款通知书。
3.审计人员收到举报,称甲公司领导2019年10月初擅自决定将本公司50万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用,2019年10月底归还,但资金借出与收回业务均未入账核算。
4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前,需由采购人员填制付款凭单,经采购部门经理审批后提交会计部门,会计人员对采购部门填制的付款凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。
5.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标散出安排,部分摘录如下:
①运用分析方法,检查货币资金期末余额的总体合理性;
②抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性;
③查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务授权控制的有效性;
④函证银行存教账户,检查银行存款的真实性。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确答案。
1. “资料1”中,审计人员认为不符合内部控制要求的有______。
A.由出纳一人保管所有的支票和印章
B.由出纳人员以外的人员编制银行存款余额调节表
C.出纳登记现金日记账,会计人员登记现金总账
D.出纳可以直接签发3万元以下的支票
A
B
C
D
AD
[解析] 选项A支票与印章应由不同的人保管,防止管理失控;
选项D支票的签发与出纳应相互独立,防止虚列支出、贪污或揶用。
2. “资料2”中,审计人员认为不能由A承担的职责为______。
A.将填写的银行进账单送存银行
B.在银行进账单上加盖印章
C.登记银行存款总账
D.核对汇款通知书
A
B
C
D
C
[解析] 根据收到的支票填写银行进账单,如果同时登记总账,会导致职责无法分离。C错误。
3. “资料3”中,为核实此问题,获取有效证据,审计人员应实施的程序______。
A.抽查现金日记账记录,追查至收付款凭证
B.抽查收付款凭证,追查至银行存款日记账记录
C.将银行对账单与银行存款日记账核对
D.将银行存款日记账和总账进行核对
A
B
C
D
C
[解析] 因为没有记账,银行存款日记账上没有记录,但银行对账单上有记录,可以通过银行对账单与银行存款日记账的核对可以检查出这类错误。C正确。
4. “资料4”中,未涉及的控制活动为______。
A.实物控制
B.职责分工控制
C.业务授权控制
D.凭证与记录控制
A
B
C
D
A
[解析] 实物控制是指对接触、使用资产和各种记录,均应当有适当的防范措施,以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录,从面保护资产和记录的安全。题目没有涉及实物控制。A符合题意。
5. “资料5”中,所实施的审计程序不能实现审计目标的有______。
A.运用分析方法,检查货币资金期末余额的总体合理性
B.抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查现金收支业务记录的完整性
C.查验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查收付款业务投权控制的有效性
D.函证银行存款账户,检查银行存款的真实性
A
B
C
D
BC
[解析] 选项B抽查现金日记账并追查至原始凭证,检查的是现金收支业务记录的真实性;
选项C在验收款凭证、付款凭证是否连续编号,检查的是收付款业务凭证与记录的完整性。
资料:
2020年4月,审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时,发现如下情况。
(1)甲公司拥有大量固定资产,审计人员为核查固定资产的真实性,决定实施监盘。
(2)审计人员抽取部分付款凭单,实施了以下审计程序:
①检查付款单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确;
②查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;
③审查付款凭单编号是否连续,是否附有支持性凭证;
④复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。
(3)审计人员对甲公司固定资产实施监盘时发现,A设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为4台,但实物盘点的结果是5台。
(4)审计人员在对该公司固定资产入账价值进行审查时,发现2019年年初购入B设备的入账价值只包括买价,而增值税计入进项税,包装费、运杂费和安装成本等计入了当期管理费用。
(5)审计人员发现甲公司于2019年6月对一生产线进行了改良支出。该生产线的账面原值为1400万元,已计提折旧300万元,减值准备为100万元。在改良过程中,领用原材料200万元(购买时的增值税进项税额为26万元),发生其他支出80万元,甲公司确认改良支出后的生产线入账价值为1306万元。
要求:根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确答案。
6. 针对“资料(1)”,审计人员实施监盘时,可以采取的方式有______。
A.对所有的固定资产监盘
B.对无法移动的固定资产,可以重点抽查验证
C.对安装使用设备,可以在小范围内抽查验证
D.对可移动的固定资产,可以在较大范围内抽查验证
A
B
C
D
BCD
[解析] 对所有固定资产“实施监盘对于甲公司这种拥有大量固定资产的公司来说是不现实的,而且成本较高。A错误。
一般对房屋、建筑物等无移动性的固定资产,可以重点抽查验证;对安装使用设备,可以在小范围内抽查验证;对可移动的固定资产,需在较大范围内抽查验证。BCD正确。
7. “资料(2)“中,属于审计人员对付款业务内部控制进行测评的程序为______。
A.检查付款凭单与记账凭证金额是否一致,确认相关会计处理是否正确
B.查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内
C.审查付款凭单编号是否连续,是否附有支持性凭证
D.复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内,确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批
A
B
C
D
BCD
[解析] 选项A属于实质性程序。
8. 针对“资料(3)”,该公司有一台A设备未登记的原因可能有______。
A.该设备已做报废处理,账卡已注销,但实物仍在使用
B.该设备为新近购入的设备,尚未登账建卡
C.该设备属经营性租赁方式租出,但设备尚未运走
D.该设备属于融资性租赁方式租入,无须登账建卡
A
B
C
D
AB
[解析] 选项C,经营租赁的设备的所有权仍然归属于企业,企业应登记入账。
选项D,按照实质重于形式的原则,融资租入的设备应登记入账。
9. 针对“资料(4)”,该公司将B设备按买价入账的方法,将对甲公司2019年末数据的影响有______。
A.固定资产原值虚减
B.累计折旧虚减
C.负债总额虚增
D.应交税金虚减
A
B
C
D
AB
[解析] 为购买设备发生的包装费、运杂费和安装成本应计入设备的成本。题目的做法将导致固定资产原值虚减,相对应的折旧也发生虚减。
10. 针对“资料(5)”对于改良支出后生产线的入账价值,假定不考虑其他因素,审计人员应建议甲公司做如下调整______。
A.调减固定资产26万元
B.调减固定资产50万元
C.调减固定资产84万元
D.不需要调整
A
B
C
D
A
[解析] 改良支出后固定资产的入账价值=1400-300-100+200+80=1280(万元)。生产线是动产,领用原材料的进项税额可以抵扣,不需要进项税额转出。
1306-1280=26(万元)
资料:
2020年5月,某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的相关情况和资料如下。
要求:根据上述资料,为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
1.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方
2.对于2019年9月出租给外单位使用的设备,审计人员实施了下列审计程序:
a.检查固定资产卡片;
b.索取设备租赁合同;
c.向设备承租方发函询证;
d.核实设备采购合同、发票和付款凭证。
3.审计项目组采取了以下方式获得审计证据:
a.与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈;
b.观察采购与付款业务的执行情况;
c.使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算,核实有关金额的准确性;
d.向有关单位函证,核实应付账款余额的真实性和准确性。
4.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:
a.编制应付账款明细表,并与财务报表上的应付账款金额相核对;
b.分析应付账款账龄;
c.抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;
d.抽查材料验收单,确定其入账情况。
5.审计组为了进一步核实甲公司付款凭单与所附单据的一致性,准备采用系统选样法选取样本实施审查、甲公司付款凭单编号的总体范围是392-2891,审计人员确定样本量是125,随机起点是9。
11. “资料1”中发现的情况,产生的原因可能为______。
A.重复支付了货款
B.收货后没有及时支付货款
C.追加购货后尚未支付款项
D.支付的货款金额小于应付货款金额
A
B
C
D
A
[解析] 应付账款期末余额应为贷方。当偿还应付账款时,有分录借:应付账款贷:银行存款等。所以,当应付账款明细余额在借方时,说明实际支付大于应该支付的。所以A选正确。
选项BCD导致应付账款贷方金额大于借方。
12. 针对“资料2”,审计人员实施的审计程序中,能够有效确认该设备所有权的有______。
A.检查固定资产卡片
B.索取设备租赁合同
C.向设备承租方发函询证
D.核实设备采购合同、发票和付款凭证
A
B
C
D
BCD
[解析] 对实存于企业的固定资产,审计人员需收集各种凭证,如契约、产权证明书、财产税单、发票等,以确定固定资产确实属企业所有。
13. “资料3”中,审计项目组使用的审计取证方法有______。
A.外部调查
B.重新计算
C.询问
D.重新操作
A
B
C
D
ABC
[解析] 与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈属于询问;C正确。
观察采购与付款业务的执行情况属于观察;
使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算,核实有关金额的准确性属于重新计算;B正确。
向有关单位函证,核实应付账款余额的真实性和准确性属于外部调查。A正确。
14. “资料4”中,可以用于检查甲公司应付账款完整性的审计程序为______。
A.检查应付账款明细表,并与财务报表上的应付账款金额相核对
B.审查应付账款账龄
C.审查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对
D.检查材料验收单,确定其入账情况
A
B
C
D
D
[解析] A选项,因为财务报表应付账款科目是根据应付账款明细账填列,所以这里并不能审查完整性。
B选项,审查账龄,是为了审查企业的偿债能力
C选项,属于逆查法,审查真实性。
选项D属于顺查,可以应对完整性。
15. 根据“资料5”,审计人员选取的第一个和最后一个样本项目的付款凭单编号分别是______。
A.392、2891
B.401、2881
C.400、2880
D.399、2879
A
B
C
D
C
[解析] 2891-392+1=2500,所以选择间距为2500/125=20,随机起点是9,那么第一个样本项目编号为400(392+9-1=400),最后一个项目是2880(400+124×20=2880)。
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
三、综合分析题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
深色:已答题 浅色:未答题
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